FXのおすすめ勉強法

フロー計算書の様式

フロー計算書の様式

営業活動によるキャッシュフローとは、本業によってキャッシュがどれくらい増減したかを示す項目です。つまり 「儲けたお金」を明らかにしたもの です。

北陸公益サポートセンター

この「収支計算書」は、「キャッシュフロー計算書」とは、次の点で違います。(1)「収支計算書」は、すべての資産・負債を「資金」と「非資金」に2分し、その増減を測定する財産法の系譜のもので、(2)「資金」には資産(現金ないし現金同等物および短期金銭債権)だけではなく、負債(未収金その他の短期金銭債務)も含みます。負債も「資金」の一部である「負の資金」と捉えています。(3)「キャッシュフロー計算書」は現金主義のものですが、公益法人会計の「収支計算書」は発生主義によるものです。

2 フロー計算書の様式 損益計算ベースの収支計算書

結局、「内部管理事項としての収支計算書」は、収支計算ベースのものです。しかし、公益法人が作成しなければならない「収支予算書」は(認定法21条)、従来のものとは本質的に違い、損益計算ベースのものです。従来のものでは間に合いません。

(1) 損益計算ベースの収支計算書とは

損益ベースの収支予算書したがってその収支計算書とは、収支を「経常 収益 」「事業 費 」「管理 費 」「経常外 収益 」および「経常外 費用 」に5区分したものです(認定規則30条、FAQⅥ-4-⑥)。これは「収益」「費用」の概念によるもので損益計算予算です。したがって、「収支」といっても、実体は損益計算であり、「資金」の収支を伴わない減価償却費や退職給付引当金の繰入額等の「費用」を「支出」とするものです。したがって、実体的には、正味財産増減計算書と同じです。この様式は特に定まっていませんが、正味財産増減計算書に倣えばいいといわれるのはこのためです。

(2) 予算統制と損益外取引

そもそも「収支予算書」は、予算統制の手段であり、すべての収入・支出を計上しなければならないと考えられてきましたが、「収支予算書」が「損益計算ベースの収支予算書」になると、これから漏れる収支がでてきます。すなわち、損益外取引に係る収支です。例えば、固定資産の取得や長期借入れです。これらの収支は正味財産には影響がなく、損益計算書(財産増減計算書)にも貸借対照表にも載りません。したがって、「収支予算書」を損益計算ベースのものにすると、これらを予算統制の枠外に置くのかという新たな内部統制の問題が生じます。これは「収支予算」を「収益的収支」と「資本的収支」に2分し、予算統制体系を維持するのがいいと思いますが、これを含めて以上に関しては「実践課題Q&A」で具体的に取り上げる予定です。

キャッシュフロー計算書の見方

会計

3つのキャッシュフローで見る

営業活動によるキャッシュフロー

投資活動によるキャッシュフロー

財務活動によるキャッシュフロー

表示方法には『直接法』『間接法』の2種類がある

直接法と間接法

ところで、「営業活動に関するキャッシュフロー」の表示方法については、『直接法』と『間接法』の二種類の様式があります。(左が直接法、右が間接法)

直接法と間接法の違い

『直接法』と『間接法』の主な違いは図の通りです。

営業活動から得たキャッシュフローが3兆6460億円もあります。キャッシュを生み出した大半は利益から得られた1兆9916億円(非支配持分控除前 当期純利益)と減価償却費から得られた1兆2508億円であることが分かります。
他方、トヨタは投資活動も活発で4兆3362億円(投資活動に使用した現金 )を使っています。投資で一番多額に行っているのは賃貸資産の購入(リース用車両と思われます)で、1兆7086億円となっています。
また、財務活動からのキャッシュフローは9194億円(投資活動から得た現金 )となっており、平成26年3月期のキャッシュフローは、為替相場変動の影響額936億円を加えると3228億円(現金及び現金同等物純増加額)となっています。
結果として、期末のキャッシュ残は2兆417億円もあります。正にトヨタ銀行です。

顧客事例集(会計)

アタックスグループ 代表パートナー 公認会計士・税理士 丸山 弘昭 数百社のクライアントについて「経営のドクター」として、経営・税務顧問、経営管理制度の構築・改善、経営戦略・経営計画策定、相続対策・事業承継、M&Aなどを中心としたコンサルティング業務に従事。幅広いネットワークと数多くの実績を生かし、経営者の参謀役、「社長の最良の相談相手」として活躍中。 丸山弘昭の詳しいプロフィールはこちらをご覧ください。

キャッシュフロー計算書(C/F)とは? 起業家が資金繰りでキャッシュフローを増やす5分でわかる簡単まとめ

キャッシュフロー計算書のサムネイル


170万人の起業家・経営者の使う「創業手帳」創業者の大久保幸世です。

読者の起業家の方から最も多いご相談が、 「キャッシュフロー」や「資金繰り」の改善 です。創業手帳が起業家に向けたアンケートでも、 約65%の方が「資金に課題がある」と答えています 。会社経営や起業では、資金があるか・ないかで、事業の成長や存続が大きく左右されるという場面に、支援先の経営の現場やそして自分自身も日々直面しています。経営では、キャッシュフローや資金繰りに注力することで、手元のキャッシュや資金を増やすことが可能です。

その際にキャッシュフロー(CF)計算書を、ツールとして使うことがあります。キャッシュフロー計算書とは、あくまで資金繰りやキャッシュフロー改善のための道具であるため、 キャッシュフローをまとめて管理するのが大切 です。資金繰りを資料にまとめて日々チェックすることをお勧めします。

今回は、 キャッシュフロー計算書の基礎知識や実務知識を初心者にも分かりやすく解説 します。

この記事の解説者 大久保幸世
創業手帳 株式会社 代表取締役 フロー計算書の様式 フロー計算書の様式
大手ITベンチャー役員で、多くの起業家を見た中で「創業後に困ることが共通している」ことに気づき会社のガイドブック「創業手帳」を考案。現:創業手帳を創業。ユニークなビジネスモデルを成功させた。印刷版は累計100万部、月間のWEB訪問数は起業分野では日本一の100万人を超え、“起業コンシェルジェ“創業手帳アプリの開発や起業無料相談や、内閣府会社設立ワンストップ検討会の常任委員や大学での授業も行っている。毎日創業Tシャツの人としても話題に。無料創業相談も受付中。

1. キャッシュフロー計算書とは?キャッシュフロー改善・資金繰りの基本ツール

キャッシュフローのイメージ

フロー計算書の様式
まず、「そもそもキャッシュフロー計算書とはどういう書類で、会計書類の中でどういう位置づけにあるのか」という基礎知識について解説します。

決算書とは?

まずは、その「決算書」とは何か、というところから見ていきましょう。すべての会社は、決算書を作る義務があります。決算書は、会社の状態を数値で表したもので、経営状況を判断するために使われます。正式には「財務諸表(上場企業などが作成する)」もしくは「計算書類(それ以外の会社が作成する)」といいます。複数の書類から構成されており、最も重要とされているのが「財務3表」と呼ばれる次の書類です。

キャッシュフロー計算書とは?

紙とペン


決算書の1つである「キャッシュフロー計算書(C/F)」は、会計期間中の現金の流れを数値で示した書類です。簡単にいうと、「会社にどのくらいの現金があるか」ということが分かる書類です。日常生活に置き換えると、「家計簿」のようなイメージですね。

法令で作成が義務付けられているのは上場企業だけなので、全ての会社が作らなければいけないわけではありません。しかし、自社の状況を客観的に把握するためにも、 起業初期から作ることを強くおすすめします 。会計ソフトでは簡単にキャッシュフロー計算書を作ることができますし、もし難しい場合には正規のキャッシュフロー計算書までいかなくても、お金がいつ入っていつ出ていくかをまとめた「資金繰り表」を作ることをお勧めします。キャッシュフロー計算書では、 資金の流れを「営業活動」「投資活動」「財務活動」の3つに分けて表しま す。それぞれの見方は後述します。

「キャッシュフロー」はなぜ大事?

会計上の「利益」と、「手元の現金」はイコールではありません。商品やサービスを売り上げても、顧客から資金を回収するまでにはタイムラグが発生します。また、商品やサービスを生み出す前に、仕入れ等で先に支払いが必要な場合もあります。 そのため、損益計算書上では儲けが出ているように見えても、回収や支払のタイミングによっては赤字になっているケースも発生します。 手元のキャッシュが増えなければ、借入金の返済や仕入れ代金の支払いのために資金借り入れが必要になり、資金繰りが悪化してしまいます。最悪の場合、「黒字倒産」に追い込まれます。

キャッシュフロー計算書と資金繰り表の違い

2枚の書類


現金の流れ(キャッシュフロー)を把握するための書類には「資金繰り表」もあります。この2つの違いを説明します。
キャッシュフロー計算書は、過去における現金(キャッシュ)の流れを可視化した書類です。決算書の1つとして、外部に公表する必要があります。
一方、資金繰り表は将来の資金繰りを予測するために作成する資料です。会計年度にかかわらず、自由な期間を設定して作成することができます。あくまで作成は任意で、企業の内部資料であるという点も大きな相違点です。
「結果」を振り返るための書類と、「未来」に向けて作る書類。
役割は違いますが、どちらも会社の健全な運営に欠かせない書類です。違いを理解して活用しましょう。

2. キャッシュフロー計算書の読み方

電卓とメガネとペン


ここからは、実務的な知識をご紹介します。まずは、キャッシュフロー計算書の読み方を理解しましょう。

  • 営業キャッシュフローがプラスになっているか

3つのキャッシュフローの最も理想的な状態は 「営業活動がプラス、投資活動がマイナス、財務活動がマイナス」 の状態です。

2-1. 営業活動によるキャッシュフロー


営業活動によるキャッシュフローとは、本業によってキャッシュがどれくらい増減したかを示す項目です。つまり フロー計算書の様式 「儲けたお金」を明らかにしたもの です。

キャッシュフロー計算書の「直接法」と「間接法」

営業活動によるキャッシュフローを記載する方法としては 「直接法」「間接法」 の2つがあります。

企業の経営実態を詳細に示すことができるのは「直接法」ですが、膨大な手間が発生するため 「間接法」を利用している企業の方が多い です。

2-2. 投資活動によるキャッシュフロー


投資活動におけるキャッシュフローは、固定資産・株・債権などの取得や売却をした時の流れを示す項目です。つまり 「使ったお金」を明らかにしたもの 。

2-3. 財務活動によるキャッシュフロー

フリーキャッシュフローとは?

フリーキャッシュフローとは、 フロー計算書の様式 会社が自由に使える資金 のこと。営業キャッシュフローと投資キャッシュフローの合計額です。

3. キャッシュフロー計算書の作成方法

紙と鉛筆


最後に、キャッシュフロー計算書の作成方法を簡単に説明します。ここでは、多くの企業が採用している「間接法」での作成方法を取り上げます。

キャッシュフロー計算書の作成に必要なもの

キャッシュフロー計算書は他の決算書類を用いて作るため、まずは 賃借対照表(前期・当期)、損益計算書(当期) を準備しましょう。

キャッシュフロー計算書は3項目から作成しよう

1-1. 営業キャッシュフロー

  • 減価償却費
  • フロー計算書の様式
  • 貸倒引当金の増加額
  • 棚卸資産の減少額
  • 売上債権の減少額
  • 仕入債務の増加額
  • 利子利息の支払額
  • 貸倒引当金の減少額
  • 棚卸資産の増加額
  • 売上債権の増加額
  • 仕入債務の減少額
  • 利子利息の受取額
  • 法人税等の支払額

1-2. 投資キャッシュフロー

  • 固定資産の減少額
  • 有価証券の減少額
  • 固定資産の売却損
  • 有価証券の売却損
  • 固定資産の増加額
  • 有価証券の増加額
  • 固定資産の売却益
  • 有価証券の売却益

1-3. 財務キャッシュフロー

  • 短期借入の増加額
  • 長期借入の増加額
  • 株式発行の収入
  • 利子利息の受取額

キャッシュフロー計算書を作成するときの注意点

  1. 間接法の「営業キャッシュフロー」は、「税引前当期純利益」を記載する
  2. そのまま転記する項目と、増加額を記載する項目を間違えない

キャッシュフローや資金繰りは「 早期に着手することによってより効果が発揮される 」という特徴があります。経営の現場では手元資金が不足してから資金の調達に動いても間に合わないケースが多いのです。そのため、キャッシュフロー計算書や資金繰り表を活用し、日頃からチェックをしておくことが大切です。営業・投資・財務の各分類の数値が示す意味や作成方法を理解して、ビジネスに活用してください。

更に冊子版の創業手帳では、会計ソフトの導入についても詳しく解説しています。 会計ソフトがお得に導入できるキャンペーンコードも発行 しているので、ぜひチェックしてみてください。

キャッシュフロー計算書の見方

会計

3つのキャッシュフローで見る

営業活動によるキャッシュフロー

投資活動によるキャッシュフロー

財務活動によるキャッシュフロー

表示方法には『直接法』『間接法』の2種類がある

直接法と間接法

ところで、「営業活動に関するキャッシュフロー」の表示方法については、『直接法』と『間接法』の二種類の様式があります。(左が直接法、右が間接法)

直接法と間接法の違い

『直接法』と『間接法』の主な違いは図の通りです。

営業活動から得たキャッシュフローが3兆6460億円もあります。キャッシュを生み出した大半は利益から得られた1兆9916億円(非支配持分控除前 当期純利益)と減価償却費から得られた1兆2508億円であることが分かります。
他方、トヨタは投資活動も活発で4兆3362億円(投資活動に使用した現金 )を使っています。投資で一番多額に行っているのは賃貸資産の購入(リース用車両と思われます)で、1兆7086億円となっています。
また、財務活動からのキャッシュフローは9194億円(投資活動から得た現金 )となっており、平成26年3月期のキャッシュフローは、為替相場変動の影響額936億円を加えると3228億円(現金及び現金同等物純増加額)となっています。
結果として、期末のキャッシュ残は2兆417億円もあります。正にトヨタ銀行です。

顧客事例集(会計)

アタックスグループ 代表パートナー 公認会計士・税理士 丸山 弘昭 数百社のクライアントについて「経営のドクター」として、経営・税務顧問、経営管理制度の構築・改善、経営戦略・経営計画策定、相続対策・事業承継、M&Aなどを中心としたコンサルティング業務に従事。幅広いネットワークと数多くの実績を生かし、経営者の参謀役、「社長の最良の相談相手」として活躍中。 丸山弘昭の詳しいプロフィールはこちらをご覧ください。

【カンタン図解】貸借対照表と損益計算書の基本とつながりを解説

財務コンサル無料相談

フロー計算書の様式 5 つの利益を図解すると、以下のとおりとなります。

損益計算書からわかること

簡単にいえば 「会社がいくら儲けて、その儲けを出すためにいくら使ったのか」 が書かれているのが損益計算書です。

  • 【決算書の読み方】経営に活かす損益計算書と貸借対照表の読み方
  • 財務三表を理解できるようになる!PL・BS・CSの読み方を解説
  • 貸借対照表の見方を図解!経営者が知っておくべき7つの確認ポイント
  • 【図解】損益計算書の見方とポイントを初心者にもわかりやすく解説

2. 貸借対照表と損益計算書のつながり( 1 )純資産と当期純利益

2-1. 損益計算書の「当期純利益」が貸借対照表の「純資産」となる

損益計算書の「当期純利益」が貸借対照表の「純資産」となるのです。

2-2. 勘定科目は「利益剰余金」に計上される

損益計算書の当期純利益は、貸借対照表の「利益余剰金」の勘定科目に計上されます。

利益剰余金とは、 会社が事業によって生み出した利益を積み立てたお金(内部留保したお金) のことです。

2-3. 貸借対照表に当期純利益が計上される流れ

1年間の年度が終わったら決算をして、損益計算書を作成します。ここで1年間の会社の活動を通して生み出された「(1)当期純利益」が算出されます。

期末の時点では、当期純利益のうちいくらを利益剰余金として積み立てていくか決まっていません。そこで、いったんは「( 2 )当期未処分利益」として計上します。

当期未処分利益は、株主総会での決議を経て決定される株主への配当金などの原資となります。配当などの後で余った金額が貸借対照表の「( 3 )利益剰余金」に計上される流れです。

3. 貸借対照表と損益計算書のつながり( 2 フロー計算書の様式 ) 2 つの指標

貸借対照表と損益計算書にまたがって数値を使って計算する指標として、以下の 2 つがあります。

3-1. ROE(自己資本利益率)

ROE ( rate of return on equity :自己資本利益率)は、 自己資本をもとに、どれだけ利益を上げたか?を測る収益性の指標 です。

逆に「 ROE が低い」場合は、投資額の割に効率的に稼げていない(どこかに無駄がある)と考えられます。

株主が出資した資本(=純資産)から効率的に利益を上げる ROE が高い企業ほど、株価が上がって株主への配当も高くなりやすいといえます。

ROE は 「まず目指したいのが8%、10%以上なら優良企業」 というのがひとつの目安になります。

上の例では【 7.7 %】ですから、もう一歩、がんばりたいところです。

8%以上

安定企業

10%以上

優良企業

15%以上

超優良企業

参考までに、 2014 年に経済産業省がまとめたレポート( 伊藤レポート )では、日本企業は「日本企業は自己資本利益率 8 %を目指すべき」とされています。

3-2. ROA(総資産利益率)

ROA ( return on assets :総資産利益率)は、 企業が保有しているすべての資産を活用してどれだけ利益を上げたか?を測る収益性の指標 です。

先に解説した「 ROE 」は、株主資本を中心とする自己資本に対しての収益性を見る指標でした。一方 ROA からわかるのは、他人資本も含んだ総資産に対しての収益性です。

例えば、 “ROE では含まれないが ROA では含まれる資産 ” として、以下が挙げられます。

ROA がよく使われるのは、ライバル企業と収益性を比較する場合です。借金の金額の大小にかかわらず、「純粋に今持っている総資産で稼ぐ力」を単純比較するためには、 ROA が向いています。

ROA の目安としては、一般的には 「5%以上あれば優良企業」 とされています。

3%以上

安定企業

5%以上

優良企業

10%以上

超優良企業

自社の ROA がどうなっているか、計算してみましょう。

3-3. 参考情報:日米欧上場企業の ROE ・ ROA の推移

最後に参考情報として、日本企業は欧米企業と比較して ROE ・ ROA が低いことが課題とされ、政策として高めるための試みが行われてきた経緯があります。

近年では ROE も ROA も上昇傾向にあるものの、まだ欧米企業との格差が残っている状況です。

4. 貸借対照表と損益計算書を経営に活用するポイント

最後に、貸借対照表と損益計算書を経営に活用するためのポイントを 2 つ、お伝えしましょう。

そこでおすすめなのは 「経営に効くポイントだけ」を絞って、とにかく効率的に学ぶこと です。経営に効かない部分は、どんどん端折りましょう。

4-2. 慣れてきたら資料のつながりに目を向けて深掘りしていく

それよりも、 「資料と資料の数字のつながり」に目を向けて、自分独自の視点で深掘りしていく癖をつけた方が、会社にとって有益な発見や気付きを得やすくなります。

5. まとめ

簡単にいえば、貸借対照表( B/S )とは「会社が持っている資産のリスト」、損益計算書( P/L )は「会社の 1 年間の成績表」です。

貸借対照表や損益計算書を経営に役立てるポイントとしては、次の 2 点を意識してみてください。

税理士による無料相談

会社の悩みは、税理士に 無料 で相談して、スッキリ解決!
ビジョン税理士法人では、「税理士による無料面談」を行っております。

・決算直前にならないと、納税額が分からない
・税理士の対応が遅い!
・ミスが多い!担当がコロコロ変わる

・銀行融資のサポートをして欲しい
さらに・・・・
・税務調査で、税理士が頼りないと感じた
・先代からの付き合いで、コミュニケーションが取れない
・キャッシュフローについての説明が欲しい
・今の税理士は、税務署に提出する申告書を作るだけ!

【良くあるご相談事例】
・売上は順調なのに、お金が貯まらない フロー計算書の様式
・社員と一体感のある経営を目指したい
・経営計画書を活用した経営に興味がある
・融資や資金繰りについて、相談したい
・現預金は、いくらあれば大丈夫なの?
・いくら「売上」や「利益」を稼げばいいの?
・銀行評価は、どこを改善すれば良くなるのか?
・税理士と会社経営の話がしたい

ご相談担当の税理士】
・代表税理士 鈴木宗也 フロー計算書の様式
・税理士 小池一匡
・税理士 香西良輔

関連記事

よかったらシェアしてね!
  • URLをコピーしました!
  • URLをコピーしました!

コメント

コメントする

目次
閉じる